Систему встановлення цін на конкретні товари чи послуги між пов’язаними сторонами в межах контрольованих операцій називають трансферним ціноутворенням. Вона необхідна для контролю за оподаткуванням прибутку та запобігає неправильному перерозподілу його між компаніями-учасниками. У Податковому кодексі України прописаний чіткий перелік інформації з тцо, який має міститися в документації, однак відсутні роз’яснення щодо її порядку, послідовності та змісту.
Звіт про контрольовані операції
Якщо українська компанія, що є платником податку на прибуток, здійснила транзакції з нерезидентами, які підпадають під визначення контрольованих операцій, це обов’язково повинно бути відображене в деталізованому звіті про контрольовані операції.
Найкращим варіантом, якщо ви раніше не мали справ з таким документом, замовити спеціальні трансфертное ценообразование услуги у фахівців. Адже податковим законодавством передбачено безліч нюансів, які потрібно знати, щоби не допустити помилок у звіті. Наприклад:
- Звіт про КО подають платники податку на прибуток, в яких річний дохід перевищує 150 мільйонів гривень за мінусом непрямих податків.
- Звіт про КО обов’язковий, якщо обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 мільйонів гривень без непрямих податків, незалежно від доходу компанії-резидента.
- Звіт подається виключно в електронній формі та складається з основних частин і додатків. А несвоєчасне подання такого звіту тягне за собою штрафні санкції.
Процес трансферного ціноутворення
Процес трансферного ціноутворення розпочинається, насамперед, із детального вивчення всіх учасників контрольованих операцій. Ця інформація потрібна для подання у податкову обґрунтування обраної цінової політики. Далі потрібно розробити й описати обрану методику проведення трансферних операцій. При цьому слід враховувати галузеві стандарти та інші документи.
Процес трансферного ціноутворення повинен бути закріплений у внутрішніх угодах між учасниками, тому вперше це зробити самостійно досить складно.
Допомога фахівців знадобиться також для дослідження ринку і формування діапазону цін. Адже для підготовки пакету документів у податкову потрібно враховувати лише актуальні дані, щоби довести ефективність застосування правил трансферного ціноутворення.
Трирівнева документація
Якщо компанія-резидент співпрацює з міжнародною групою компаній, вона підпадає під трирівневу систему звітності для трансферного ціноутворення. Однак важливо знати, яким саме критеріям потрібно відповідати, щоби дотримуватися вимог такої форми звітності:
- чи включена українська компанія в цю міжнародну групу?
- чи є кожен учасник альянсу резидентом окремої країни?
- на чому базується їхня співпраця?
Ще один із важливих моментів – підтвердження ділової мети здійснення господарських операцій із нерезидентами. Адже податкова перевірка може поставити їх під сумнів, сприйнявши за форму ухилення від податків чи запідозривши невідповідність ринковим умовам. Звернення до фахівців допоможе вам правильно сформувати ділову мету, а також забезпечити собі юридичний супровід під час перевірок.
Підготовка пакету документів
Оскільки операції трансферного ціноутворення передбачають досить багато важливих нюансів, які повинні бути відображені у звітності, найкраще підготовку всієї документації для податкової довірити фахівцям. Це дозволить значно скоротити час складання такої звітності та допоможе уникнути багатьох помилок. Команда податкових консультантів, бухгалтерів, юристів та аудиторів фірми «Наша бухгалтерія» – найкращий варіант для будь-якої компанії, яка розпочала чи планує почати міжнародну співпрацю.
5941